Vykazovanie medzinárodnej daňovej transparentnosti sa blíži
Shrnutie: Slovenská republika zavádza novú povinnosť verejného vykazovania v rámci International tax transparency – Public Country-by-Country Reporting, ktorá kratuje informácie o dani z príjmov pre veľké korporácie a nadnárodné skupiny. Správa sa týka najmä materských subjektov, ktoré zostavujú konsolidované účtovné závierky, a stanovuje podmienky pre zahrnutie dcérskych spoločností na Slovensku aj mimo neho, vrátane čiastkových výnimiek a veľkostných kritérií. Termíny platnosti sú stanovené na rok 2025, s povinnosťou uloženia dokumentu do registra účtovných závierok a zbierky listín obchodného registra a s lehôtou na predloženie do jedného roka po uzávierke príslušného účtovného obdobia; pre rok 2025 je termín do 31. decembra 2026.
Slovenská republika zaviedla novú vykazovaciu povinnosť pre veľké korporácie a nadnárodné štruktúry v oblasti medzinárodnej daňovej transparentnosti – tzv. správu s informáciami o dani z príjmov (Public Country-by-Country Reporting), ktorá vyplýva zo zákona o účtovníctve.
Hlavným poslaním tohto vykazovania je verejne prezentovať prehľad o ekonomickej činnosti skupiny, pôsobiacej v rôznych krajinách, aké daňové zaťaženie znáša a posilniť dôveru v transparentnosť daňových systémov jednotlivých krajín.
▢ Na koho sa nová vykazovacia povinnosť vzťahuje?
Legislatívna povinnosť vypracovať správu s informáciami o dani z príjmov sa predovšetkým vzťahuje na spoločnosti, ktoré pôsobia na vrchole ekonomickej skupiny – materské spoločnosti zostavujúce konsolidovanú účtovnú závierku.
Nižšie prinášame prehľad pravidiel aplikovaných na subjekty skupiny:
Subjekt podliehajúci vykazovaniu
Podmienka
Konečný materský subjekt
Samostatné účtovné jednotky
Ak celkové výnosy alebo čistý obrat presiahli hranicu 750 miliónov EUR (min. v dvoch po sebe nasledujúcich obdobiach) (hoci nie sú súčasťou skupiny)
Dcérske spoločnosti
Ak celkové výnosy alebo čistý obrat presiahli hranicu 750 miliónov EUR (min. v dvoch po sebe nasledujúcich obdobiach) a ich konečný materský subjekt má sídlo mimo EÚ
(zverejňuje sa správa zahraničného materského subjektu)
Ak spĺňajú nižšie uvedené štandardné veľkostné kritéria
(a súčasne pôsobia na Slovensku)
Pre štandardné posúdenie veľkosti účtovnej jednotky platí, že spoločnosť spadá do kategórie veľkej jednotky, ak splní aspoň dve z týchto troch kritérií za dve predchádzajúce obdobia po sebe:
celková suma majetku nad 5 000 000 EUR, a čistý obrat nad 10 000 000 EUR, alebo priemerný prepočítaný počet zamestnancov vyšší ako 50.
▢ Výnimky z povinnosti predkladať správu o transparentnosti
Povinnosť zverejnenia dokumentu správy s informáciami o dani z príjmov sa nevyžaduje u spoločností, ktoré nedosiahnu obrat 750 miliónov EUR alebo nespĺňa predpísané veľkostné limity.
Zákon zároveň definuje situácie, kedy sa povinnosť považuje za splnenú automaticky – napríklad vtedy, ak materská spoločnosť správa zverejní na svojom webovom sídle v súlade s predpismi EÚ a verejnosť k nej má bezplatný prístup po dobu piatich rokov.
▢ Termíny vykazovania
Pre podnikateľské subjekty, ktoré sa riadia kalendárnym rokom, začína táto povinnosť platiť za účtovné obdobie roka 2025. Pripravený dokument bude nutné oficiálne uložiť do registra účtovných závierok a súčasne do zbierky listín obchodného registra.
lehota na predloženie dokumentu správy je najneskôr do jedného roka od uzavretia príslušného účtovného obdobia.
Termín pre rok 2025 je potrebné doručiť najneskôr do 31. decembra 2026.
