Zákon o dorovnávacej dani čakajú zmeny 3.8.2026 | Moore BDR Ministerstvo financií SR predložilo návrh zákona o dorovnávacej dani na zabezpečenie minimálnej úrovne zdanenia nadnárodných skupín podnikov a veľkých vnútroštátnych skupín s cieľom transpozície doplnení globálnych modelových pravidiel Inkluzívneho rámca EOCD/G20. Návrh zákona prináša predlženie prechodného obdobia bezpečného prístavu, ale aj novú výnimku pre daňové stimuly. Prinášame Vám stručný prehľad navrhovaných zmien, ktoré ovplyvnia daňové povinnosti nadnárodných skupín a veľkých domácich skupín na Slovensku v nasledujúcich rokoch. ▢ Predlženie uplatňovania výnimky na základe kvalifikovanej správy podľa jednotlivých štátov Výnimka z výpočtu dorovnávacej dane na základe kvalifikovanej správy podľa jednotlivých štátov (tzv. Country—by-Country Reporting) sa z aktuálneho dočasného obdobia v  možnosti uplatnenia výnimky pre základné subjekty so sídlom na Slovensku až do roku 2028. To znamená, že základné subjekty ktoré použili túto výnimku prvýkrát pri podaní daňového priznania k dorovnávacej dani podľa zákonných podmienok do 30. júna 2026, budú môcť  aplikovať toto pravidlo aj za rok 2028. Čím sa predlžuje možnosť administratívneho zníženia záťaže pri výpočte dorovnávacej dane. ▢ Výnimka pre daňové stimuly viazané na ekonomickú podstatu Novinkou v zákone má byť zavedenie kvalifikovaného daňového stimulu vo forme výnimky z výpočtu dorovnávacej dane pre daňové stimuly viazané na ekonomickú podstatu (z angl. Substance Based Tax Incentives – SBTI) založeného na reálnej ekonomickej činnosti zohľadňované do výpočtu efektívnej sadzby dane. Táto výnimka bude doplnená k súčasným výnimkám a opísaná v ustanovení § 32d zákona. Za kvalifikovaný daňový stimul sa bude považovať v súlade s OECD metodikou taký daňový stimul, ktorého výška je priamo viazaná na ekonomickú činnosť (vo forme nákladov alebo produkcie) realizovanú na Slovensku. Kvalifikovaný daňový stimul považovaný za výnimku k výpočtu dorovnávacej dane musí spĺňať nasledovné definičné znaky: Podmienka definície Výklad definície Všeobecne dostupný Daňový stimul nemôže byť obmedzený na úzku okruh osôb, ktoré ho môžu získať (podľa veľkosti alebo príslušnosti k skupine) Zákonom stanovený Daňový stimul je poskytovaný na základe zákonom stanovených podmienok Udelený v súlade s legislatívou Nesmie ísť o daňový stimul pridelený na základe individuálneho rozhodnutia úradu Účelom stimulu je zníženie daňovej povinnosti Výnimka sa nevzťahuje na daňový stimul, ktorý ovplyvňuje dane nezahrňované do výpočtu, alebo príjem vylúčený z výpočtu oprávneného príjmu Za daňový stimul sa nebudú považovať dotácie, granty alebo iné priame finančné plnenia hoci súvisia s výdavkami (nákladmi) daňovníka. Základným ukazovateľom na uplatnenie výnimky pre daňový stimul viazaný na ekonomickú podstatu sú vynaložené náklady (výdavky), pri ktorých výška daňového zvýhodnenia vychádza z nákladov vynaložených daňovníkom na investíciu. Ide najmä o daňové stimuly viazané na vynaložené náklady vo forme: daňového zápočtu superodpočtu oslobodenia od dane Tieto oslobodenia alebo forma stimulu musí priamo nadväzovať na vynaložené náklady, pričom do tejto kategórie nepatria kapitálové výdavky alebo výdavky vyplývajúce z jednorazového zahrnutia majetku do nákladov. ▢ Ako sa určí a zohľadní nová výnimka vo výpočte? Dorovnávacia daň sa v tomto prípade vypočíta ako rozdiel medzi: dorovnávacou daňou za Slovenskú republiku, pri ktorej sa uplatnia čiastkové úpravy; a dorovnávacou daňou, ktorá by sa vypočítala za Slovenskú republiku, ak by sa rozhodnutie o tejto výnimka na úrovni podávajúceho subjektu neprijalo. Podobne ako pri výnimke zjednodušených výpočtov sa taktiež bude pracovať s hodnotou uznaných mzdových nákladov a účtovnej hodnoty uznaného hmotného majetku vynásobených príslušných percentom. Viac informácií si môžete prečítať v pripravovanej novele a dôvodovej správe k novele zákona. ▢ Oznamovacie povinnosti právneho nástupcu Novela dorovnávacej dane sa zameriava aj na daňovníkov, ktorí zanikli bez právneho nástupcu a neboli v okamihu zániku splnené oznamovacie povinnosti k dorovnávacej dani. V tomto prípade pripravované znenie sa zameriava na dodatočné splnenie týchto povinností, ktoré prechádzajú na: hlavný materský subjekt nadnárodnej skupiny podnikov alebo veľkej vnútroštátnej skupiny, ktorej bol daňovník súčasťou, ak má tento hlavný materský subjekt sídlo na území členského štátu Európskej únie; posledný štatutárny orgán alebo člen štatutárneho orgánu daňovníka zapísaný v príslušnom registri pred výmazom daňovníka z tohto registra, ak neexistuje hlavný materský subjekt; posledný štatutárny orgán alebo člen štatutárneho orgánu daňovníka zapísaný v príslušnom registri pred výmazom daňovníka z tohto registra, ak je daňovník spoločným podnikom; spoločný podnik, ktorý má sídlo na území členského štátu Európskej únie; posledný štatutárny orgán alebo člen štatutárneho orgánu daňovníka zapísaný v príslušnom registri pred výmazom daňovníka z tohto registra, ak daňovník, ktorý je subjektom pridruženým k spoločnému podniku, zanikol bez právneho nástupcu a neexistuje spoločný podnik. V prípade viacerých štatutárnych orgánov alebo členov tohto orgánu – zodpovedajú za splnenie oznamovacích povinností (podania daňového priznania a oznámenia o podávajúcom subjekte alebo oznámenia s informáciami na určenie dorovnávacej dane) spoločne a nerozdielne. https://www.moore-bdr.sk/zakon-o-dorovnavacej-dani-cakaju-zmeny