Ministerstvo financií SR pripravilo návrh novely zákona o DPH, ktorej cieľom je preniesť do praxe pravidlá DPH pre digitálny vek (tzv. smernicu ViDA – VAT in the Digital Age). Ide o významnú zmenu v oblasti fakturácie – od roku 2027 sa na Slovensku postupne zavádza povinná elektronická fakturácia a povinné digitálne oznamovanie údajov finančnej správe v reálnom čase.
Novela aktuálne čaká na schválenie v parlamente, pričom obsahuje viacero časových míľnikov, ktoré by mali podnikatelia poznať už dnes.
Od tohto dátumu budú tuzemskí platitelia DPH (§4, §4b, §4c) povinní:
Povinnosť sa do 30. júna 2030 nebude vzťahovať na zahraničných platiteľov registrovaných podľa §5, ani na zdaniteľné osoby registrované podľa §7 a §7a.
V praxi to znamená, že podnikatelia budú musieť implementovať systém, ktorý vie vystavovať e-faktúry v predpísanom formáte a komunikovať s certifikovaným poskytovateľom doručovacej služby.
Od tohto termínu sa e-fakturácia rozšíri aj na:
Zároveň zanikne povinnosť podávať kontrolný a súhrnný výkaz, pretože údaje budú finančnej správe oznamované automaticky v reálnom čase. Formulár daňového priznania sa však rozšíri o nové položky, ktoré tieto výkazy nahradia.
Pojem doručovacia služba sa zavádza do zákona od 1.1.2026, a to z dôvodu, aby záujemcovia o poskytovanie tejto služby mali dostatok času na certifikáciu. Následne od 1. júla 2027 bude povinné používať tzv. doručovaciu službu – systém zabezpečený certifikovaným poskytovateľom, ktorý umožní bezpečné zasielanie a prijímanie elektronických faktúr.
Táto doručovacia služba bude základom jednotného európskeho modelu elektronickej fakturácie, používaného aj v iných členských štátoch. Evidenciu certifikovaných poskytovateľov a európskych doručovacích štandardov povedie Finančné riaditeľstvo SR. Spoľahlivý dohľad nad účtovníctvom a včasnú detekciu nezrovnalostí – teda presne to, čo Súdny dvor považuje za primeranú starostlivosť.
Novela zákona nanovo vymedzuje pojem faktúra v súlade s európskou normou STN EN 16931, ktorá stanovuje jednotné technické požiadavky na elektronickú fakturáciu v celej EÚ.
Zmeny sa dotknú aj opravných dokladov a oznámení – tie budú musieť byť v rovnakej elektronickej forme ako pôvodná faktúra (s výnimkou opravného dokladu pri nezaplatení ceny podľa §25a).
Od roku 2027 budú platitelia dane pri tuzemských dodaniach povinní vystavovať a prijímať e-faktúry v jednotnej štruktúre XML, ktoré budú prostredníctvom doručovacej služby:
Od 1. júla 2030 sa povinnosť rozšíri aj na cezhraničné transakcie.
Zavádzajú sa nové oznamovacie povinnosti pre rôzne typy dodávok tovarov a služieb, vrátane lehoty a spôsobu ich hlásenia finančnej správe.
Za nesplnenie týchto povinností môže daňový úrad uložiť:
Navyše, pri nesplnení oznamovacej povinnosti nebude možné uplatniť oslobodenie od dane pri dodaní tovaru do iného členského štátu.
Od 1. júla 2030 sa mení aj:
E-faktúra nie je len nová administratívna povinnosť. Je to krok smerom k digitalizácii účtovníctva, automatizácii procesov a väčšej transparentnosti podnikania.